Cách quy đổi và tính thuế TNCN theo lương NET

by

Cách quy đổi và tính thuế TNCN theo lương NET. Rất nhiều doanh nghiệp trả theo lương NET. Kế toán sẽ phải tính lại tiền lương và thuế TNCN cho những trường hợp trả lương NET. Trung tâm gia sư kế toán trưởng chia sẻ đến các bạn về  hướng dẫn cách tính lương NET theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
– Lương NET là lương thực nhận, lương sau thuế hay còn gọi là thu nhập thực nhận sau khi đã trừ các khoản bao gồm thuế TNCN, BHXH, BHYT…mà doanh nghiệp đã trả thay hay nộp thay cho người lao động.
– Như vậy, căn cứ vào thu nhập thực trả cho người lao động và những khoản doanh nghiệp trả thay, những khoản giảm trừ của người lao động, kế toán tính ra mức thu nhập phải chi cho người lao động để tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp.

Cách quy đổi và tính thuế TNCN theo lương NET 2

1/ Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế được tính như sau:
Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận +Các khoản DN trả thay – Các khoản giảm trừ
Trong đó:
a. Thu nhập thực nhận: Là tiền lương, tiền công, phụ cấp theo lương không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng.
b. Các khoản trả thay: Là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do DN trả cho người lao động như tiền nhà, tiền học, các khoản đóng góp khác ( Nếu có tiền thuê nhà thì số tiền đó tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà)).
c. Các khoản giảm trừ bao gồm: Giảm trừ gia cảnh cho bản thân và cho người phụ thuộc; giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Trước khi tính thuế TNCN theo lương NET bạn phải quy đổi thu nhập ( Gross) không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo bảng quy đổi sau:

(Trích Phụ lục 02/PL-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính)

Ví dụ: Năm 2014. Công ty ký hợp đồng lao động với Ông Nam với mức lương NET 30 triệu đồng/tháng.

Ông Hoàng Minh trong năm có :

– Đóng góp cho quỹ từ thiện thu qua công ty là 1.000.000đ / tháng.
– Đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng. Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN cho ông.
– Chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp nhân đạo, khuyến học.

2/Cách tính thuế TNCN theo lương NET phải nộp hàng tháng cho Ông Nam như sau:
– Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:
30.000.000 + 1.000.000 – (9.000.000 + 1.500.000) = 20.500.000đ.
– Thu nhập tính thuế (theo bậc 4 trên bảng quy đổi Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
(20.500.000 – 1.650.000 đồng)/0,8 = 23.563.500 đồng.
– Thuế TNCN Ông Nam phải nộp (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN theo TT 111/2013/TT-BTC ) là:
23.563.500 triệu đồng × 20% – 1.650.000 đồng = 3.062.700 đồng.
Ví dụ 2: Tiếp theo VD trên ông Hoàng Minh còn được công ty trả thay tiền thuê nhà là 10 triệu đồng/tháng.
Cách tính thuế TNCN theo lương NET phải nộp hàng tháng cho Ông Minh như sau:
Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi:

– Thu nhập làm căn cứ quy đổi (không gồm tiền thuê nhà):
30 triệu đồng + 1 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 20.500.000 đồng.

– Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
(20.500.000 – 1.650.000 đồng)/0,8 = 23.563.500 đồng.

– Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):
23.563.500 đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 34.063.500 đồng/tháng.

– 15 % Tổng thu nhập chịu thuế ( không gồm tiền thuê nhà ) :34.063.500 đồng × 15 % = 5.109.525 đồng / tháng .

Tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5.109.525 đồng/tháng.
Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế:

– Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:
30 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5.109.525 đồng – (9 triệu đồng + 1.5 triệu đồng) = 25.609.525 đồng/tháng.

– Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):
(25.609.525 đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 29.949.406 đồng/tháng.

– Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:
29.949.406 đồng × 25% – 3,25 triệu đồng = 4.237.351 đồng/tháng.

– Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông Minh là:
30 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5.109.525 đồng + 4.237.351 đồng = 40.346.876 đồng/tháng. Kế toán căn cứ vào mức thu nhập chịu thuế của ông Minh để hạch toán các khoản chi phí tiền lương, tiền công và các khoản thu hộ vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

Cách quy đổi và tính thuế TNCN theo lương NET